-17 °С
Облачно
Антитеррор
Все новости
Экономика
3 Апреля 2018, 10:53

Как определить доход при расчете упрощенной системы налогообложения

Одним из самых распространенных режимов налогообложения, который пользуется особым "спросом" среди субъектов малого и среднего предпринимательства, является "упрощенка".

Одним из самых распространенных режимов налогообложения, который пользуется особым "спросом" среди субъектов малого и среднего предпринимательства, является "упрощенка".
Упрощенная система налогообложения (далее - УСН) - один из пяти действующих в РФ специальных налоговых режимов (п. 2 ст. 18 НК РФ) и применяется в добровольном порядке (п. 1 ст. 346.11 НК РФ). Так, вы можете по собственному усмотрению перейти на нее и даже выбрать объект налогообложения для целей уплаты налога в рамках УСН – «доходы» или «доходы минус расходы» (п. 2 ст. 346.14 НК РФ).
Независимо от выбранного объекта налогообложения вы должны включать в доходы и выручку от реализации, и доходы, которые при общей системе налогообложения (ОСН) учитываются как внереализационные (п. 1 ст. 346.15 НК РФ).
В соответствии с п. 1 ст. 346.17 НК РФ датой получения доходов на УСН признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу (кассовый метод), а при неденежных расчетах - в день получения имущества (подписания акта выполненных работ, оказанных услуг) либо погашения задолженности иным способом
Доходы в валюте пересчитываются в рубли по курсу Банка России на дату получения (п. 3 ст. 346.18 НК РФ).
Доходы, полученные в натуральной форме, учитываются по рыночным ценам, определяемым с учетом положений ст. 105.3 НК РФ (п. 4 ст. 346.18 НК РФ).
Не учитываются для целей исчисления налога при УСН:
- доходы, указанные в ст. 251 НК РФ (пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ);
- полученные дивиденды (пп. 2 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ);
- доходы от деятельности, по которой вы перешли на уплату ЕНВД (п. 8 ст. 346.18 НК РФ);
- доходы по государственным и муниципальным ценным бумагам (п. 4 ст. 284, пп. 2 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ);
- поступления, не являющиеся доходом. Например, покупатель не учитывает в доходах возвращенный продавцом аванс (Письмо Минфина от 12.12.2008 N 03-11-04/2/195).
Нередко налогоплательщики занижают налоговую базу либо неверно определяют базу и исчисляют налог.
Так, в ходе проведения камеральной проверки налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2016 год обнаружено, что налогоплательщиком не включен доход, полученный за проведение инженерно-геодезических работ и подготовки проекта градостроительного обоснования в сумме 82 тыс. руб., за оказание услуг по текущему ремонту объектов муниципальной собственности в сумме 2610 тыс. руб., за оказанные услуги в сумме 373,86 тыс. руб.
Нарушение вышеизложенных норм налогоплательщиком привело к занижению налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в размере 161,46 тыс. руб., с учетом налоговых санкций и пени, налоговой инспекцией налогоплательщику предъявлено к уплате 193,77 тыс. руб.
Суммы заниженного налога по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, налогоплательщиком оплачены в бюджет в полном объеме.
Ю.Панфёров, и.о. начальника, советник государственной гражданской службы РФ 2 кл.
Читайте нас в